Pnrr, compiti e responsabilità degli enti soggetti attuatori e pre-allert dei revisori

Allo stato attuale gli enti locali in qualità di soggetti attuatori, sono coinvolti alla partecipazione ai bandi sulle diverse "Missioni" del Pnrr, e alcuni di essi sono già assegnatari delle risorse. La circolare del MeF RgS n. 9 del 10 febbraio 2022 (Pnrr – Trasmissione delle Istruzioni tecniche per la redazione dei sistemi di gestione e controllo delle amministrazioni centrali titolari di interventi del Pnrr), identifica i «Compiti e le responsabilità dei soggetti attuatori». Nel presente articolo sono esaminati i contenuti, ponendo l'accento ai "pre-allert" da parte dell'organo di revisione.

Compiti e responsabilità degli enti in qualità di soggetti attuatori

I soggetti attuatori in prima analisi, sono "responsabili":
• dell'avvio, dell'attuazione e della funzionalità dei singoli progetti;
• della regolarità delle procedure e delle spese rendicontate a valere sulle risorse del Pnrr;
• del monitoraggio circa il conseguimento dei valori definiti con gli indicatori associati ai propri progetti.

devono "assicurare":
• che tutti gli atti, i contratti e i provvedimenti di spesa adottati per l'attuazione degli interventi del Pnrr siano sottoposti ai controlli ordinari di legalità e ai controlli amministrativo-contabili previsti dalla normativa nazionale applicabile;
• la completa tracciabilità delle operazioni e la tenuta di una apposita codificazione contabile per l'utilizzo delle risorse Pnrr, sulla base delle indicazioni del ministero dell'Economia e finanze.

devono "provvedere":
• a conservare tutti gli atti e la documentazione giustificativa su supporti informativi adeguati, rendendoli disponibili per lo svolgimento delle attività di controllo e di audit da parte degli organi competenti.

La responsabilità sull'avvio delle tempestivo delle attività progettuali, garantisce il rispetto dei cronoprogrammi attuativi di spesa, il conseguimento nei tempi previsti di target e milestone e in generale il raggiungimento degli obiettivi strategici del Pnrr con riferimento ai progetti di propria competenza.

L'individuazione dei soggetti attuatori esterni, va fatta nel caso in cui l'ete non si avvalga delle proprie strutture. Soggetti attuatori esterni che possono essere già individuati nel Pnrr, o lo saranno con le modalità previste dalla normativa nazionale ed europea vigente e applicabile in materia di appalti pubblici o di accordi con partner e/o enti in house.

La garanzia delle tracciabilità delle operazioni, si concretizza nelle operazioni contabili con codifica adeguata all'utilizzo delle risorse del Piano, oppure con l'utilizzo di appositi capitoli all'interno del Peg o del bilancio finanziario gestionale, al fine di garantire l'individuazione delle entrate e delle uscite relative alle risorse del Pnrr dedicate a specifici progetti.

L'individuazione dei soggetti realizzatori, ossia i soggetti e/o gli operatori economici a vario titolo coinvolti nella realizzazione dell'intervento ammesso a finanziamento, che saranno scelti nel rispetto della normativa comunitaria e nazionale applicabile in materia di appalti pubblici o di accordi con partner e/o enti in house. Necessario l'inserimento nel Dup degli interventi ammessi al finanziamento nel programma triennale dei lavori pubblici e nel programma biennale per beni e servizi, tra i quali rientrano i servizi tecnici.

I controlli di legalità e amministrativo-contabile, devono essere svolti nel rispetto della legislazione nazionale applicabile, volta a garantire la regolarità delle procedure e delle spese sostenute prima delle fasi di rendicontazione all'amministrazione centrale titolare degli interventi, nonché alla riferibilità delle spese al progetto ammesso al finanziamento sul Pnrr.

Altresì, il soggetto attuatore deve:
• adottare misure necessarie, a prevenire, individuare e correggere le irregolarità, le frodi, i conflitti di interesse e ad evitare il rischio del doppio finanziamento pubblico degli interventi, nonché attivare le necessarie misure correttive volte a ripristinare la legittimità dell'azione amministrativa e delle spese riferibili all'attuazione dei progetti;
• dichiarare che tutte le spese concorrono al rispetto dei principi trasversali DNSH "Non recare danno all'ambiente";
• dichiarare che tutte le spese concorrono al rispetto dei principi "tagging clima e digitale";
• dichiarare che tutte le spese concorrono al rispetto dei principi di " valorizzazione dei giovani";
• dichiarare che tutte le spese concorrono al rispetto dei principi trasversali sulla riduzione dei divari territoriali.

I pre-allert dei revisori e la check-list di controllo informativa

Ancrel, dopo aver analizzato il contesto sui compiti e responsabilità degli Enti in qualità di soggetti attuatori, nel sito Sezione Pnrr riservata agli iscritti, pone l'attenzione sul primo processo di "pre-allert" per l'organo di revisione, contestualizzandolo nella somministrazione di una check-list di controllo informativa alla struttura amministrativa del soggetto attuatore.
I contenuti vertono nella parte iniziale su due domande:
• se l'ente ha partecipato all'avviso/bando sul Pnrr?
• se assegnatario, con l'indicazione dei riferimenti di concessione del Ministero, Missione, Componente, Intervento, importo finanziamento e percentuale sul contributo/finanziamento.

Nella seconda scheda, si fa riferimento se l'ente ha posto in essere tutti i compiti come soggetto attuatore:
• ai fini della tracciabilità delle operazioni;
• se ha dato inizio ai lavori nel rispetto dei cronoprogrammi indicati;
• se in caso di avvio, se i progetti, i contratti e i provvedimenti di spesa adottati sono stati sottoposti ai relativi controlli ordinari di legalità e amministrativo-contabili;
• se sono state adottate tutte le misure necessarie a prevenire, individuare e correggere le irregolarità, le frodi, i conflitti di interesse e ad evitare il rischio del doppio finanziamento pubblico degli interventi, nonché le misure correttive volte a ripristinare la legittimità dell'azione amministrativa e delle spese riferibili all'attuazione dei progetti.

(*) Vicepresidente Ancrel nazionale

(**) Componente esecutivo Ancrel nazionale

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